計提時：

 

借：稅金及附加等

 

貸：應交稅費—應交印花稅等

 

繳納時：

 

借：應交稅費—應交印花稅等

 

貸：銀行存款

 

營業外收入或其他收益（減免的部分）

 

其實我覺得完全沒有必要計提，更沒必要把減免的稅費計入營業外收入。

 

財政部會計司也給出了明確答復：減免的稅費，企業應當沖減相關費用或直接計入當期損益。

直接按照減免后的金額做會計處理：

 

計提時：

 

借：稅金及附加等

 

貸：應交稅費—應交印花稅等

 

繳納時：

 

借：應交稅費—應交印花稅等

 

貸：銀行存款

 

對于1、2月退回的六稅兩費直接沖減稅金及附加。

第一步：

納稅人登錄安徽省電子稅務局通過路徑【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【入庫減免退抵稅（六稅兩費退稅專用）】或直接在搜索框搜索模塊關鍵字進入模塊辦理。

第二步：

進入【入庫減免退抵稅（六稅兩費退稅專用）】辦理界面，系統會有如下提示通知，點擊“確認退稅”

第三步：

系統自動帶出“提退稅金類型”為“減免稅費”，“是否為追溯享受優惠政策”為“是”，“追溯享受優惠政策名稱”為“‘六稅兩費’追溯享受（小型微利企業）”，“申請退稅費原因類型”為“其他減免退庫”，“申請退抵稅（費）方式”為“退稅”且不可修改。

第四步：

系統自動帶出對應的“賬戶名稱”、“銀行賬號”，若之前未將賬戶賬號信息報送給稅務機關，需先通過路徑【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【制度信息報告】-【存款賬戶賬號報告】至【存款賬戶賬號報告】模塊做賬戶賬號報告，將“一般退稅賬戶標識”選為“是”，再辦理退抵稅業務。

第五步：

對系統自動帶出的入庫減免退抵稅（費）款明細、本次退抵稅費額進行核對。